Експорт та імпорт товарів/послуг, операції з інвалютою. Облік у деталях

Цільова аудиторія

• Фахівці в сфері зовнішньоекономічної діяльності (ЗЕД) – бухгалтери, юристи, які працюють з експортом та імпортом товарів/послуг і займаються операціями з іноземною валютою.

• Бухгалтери та фінансисти – професіонали, які ведуть облік операцій з нерезидентами, здійснюють нарахування податкових зобов'язань та контролюють правильність валютних операцій.

• Підприємці та власники бізнесу – ті, хто веде ЗЕД і зацікавлені в актуальній інформації про валютний контроль, облік імпортно-експортних операцій, зміни в законодавстві щодо обліку операцій з нерезидентами.

• Аудитори – спеціалісти, які здійснюють перевірку зовнішньоекономічної діяльності компаній, включаючи правильність обліку та відповідність законодавству.

• Консультанти з оподаткування – фахівці, які надають консультації з питань податкового обліку імпортних/експортних операцій та інших аспектів міжнародної торгівлі.

Ціль заходу

Самарченко Олена Романівна

Самарченко Олена Романівна є відомим незалежним консультантом з питань оподаткування та бухгалтерського обліку, а також тренером компанії “Інформ-Консалтинг”. Вона має багаторічний досвід проведення семінарів і вебінарів для бухгалтерів, юристів та керівників підприємств. Олена Романівна відома своєю здатністю доступно пояснювати складні податкові питання і є автором численних публікацій у бухгалтерській пресі.

Програма

ЗЕД 2024: експорт та імпорт товарів/послуг, операції з інвалютою. Облік у деталях

У програмі:

Деякі організаційні питання

1. Валютний контроль операцій у ЗЕД:

• коли він настає; як зняти операцію з валютного контролю; штрафні санкції;
• скорочення термінів «закриття» ЗЕД-операції під час дії військового стану (в яких періодах який термін існує, яких операцій стосується)
• незначні суми валютних операцій. Що це поняття дає платникам податків;
• можливість закриття валютних операцій у випадку недоотримання коштів
• залік зустрічних однорідних вимог. Чергова «воєнна» заборона;

1. Аналіз деяких операцій:

• заборона на здійснення операцій з контрагентами з країни-агресора (як обліковувати та/або списувати заборгованість)
• як уникнути нарахування штрафу (пені) у разі порушення термінів закриття валютної операції. Зміни щодо визначення строку закриття операцій з контрагентами з росіїї та білорусі
• відмінності між валютою ціни та валютою платежу;
• імпорт без ввезення – експорт без вивезення

 Загальні облікові питання

Наявність ділової мети в операціях з нерезидентами. Кого це стосується (розглядаємо по періодах 2023 – 2024 рр.) та як довести наявність ділової мети. Рекомендації від Мінфіну

Податкові коригування фінансового результату в операціях з нерезидентом. Алгоритм визначення необхідності коригування. Можливі дії платника щодо уникнення коригування (довідки, обґрунтування ціни придбання/продажу тощо)

 Імпорт товарів та послуг

1. ПДВ при ввезенні товару:

• порядок відображення податкового кредиту з ПДВ (в тому числі при безоплатному отриманні товару, при ввезенні товару в межах гарантійних зобов’язань та інш.);
• відображення податкового кредиту з ПДВ при імпорті товарів в випадку оформлення тимчасової митної декларації. Наслідки відображення податкового кредиту «з запізненням»;
• заповнення рядків декларації з ПДВ, в тому числі, в при виявленні помилок в МД, отриманні аркуша коригування до МД;
• облік ПДВ при наявності розбіжностей в кількості задекларованого та фактично отриманого товару (нестачі, псування);
• повернення непроданого товару постачальнику-нерезиденту. Вплив періоду повернення на суму податкових зобов’язань з ПДВ.

1. Оподаткування ПДВ послуг, отриманих від нерезидента:

• правила визначення місця постачання. Нарахування податкових зобов’язань та відображення податкового кредиту. Порядок складання та реєстрації податкової накладної
• як відображати податковий кредит, якщо акти на послуги надходять із запізненням;

1. Формування витрат при імпорті товару, в тому числі:

• як визначити дату оприбуткування (відображення в обліку)?
• чи включається до собівартості товару плата за простій вантажу на митниці, брокерські послуги та інші послуги, пов’язані з доставкою вантажу та митним оформленням
• розбіжності в найменуванні товару, вказаному в МД та в інвойсі: як оприбуткувати придбаний товар;
• безоплатне отримання товару. Як розрахувати суму доходу;
• коригування фінансового результату при придбанні товарів/послуг у нерезидентів, зареєстрований в країнах, визначених в переліках КМУ.

1. Заохочення (кредит-ноти) від нерезидента. Залежність обліку від формулювань:

• знижки та їх відображення в обліку;
• бонуси та ПДВ-проблеми;
• списання частини заборгованості;
• маркетингові послуги.

Експорт товарів (робіт, послуг):

• визначення суми доходу при отриманні передоплати від нерезидента;
• вплив дати передачі права власності на суму доходу;
• числовий приклад відображення доходу при «розірваних» операціях.
• ПДВ при експорті товару:
• оподаткування операцій з вивезення товару митною вартістю до 150 євро;
• визначення дати складання податкової накладної в випадку коли дата складання МД та дата вивезення не співпадають;
• що робити, якщо МД оформлена, а фактичного перетину кордону не відбулось (в тому числі внаслідок бойових дій)
• документальне оформлення та оподаткування знижок, наданих нерезиденту, штрафних санкцій, що нерезидент утримує з резидента-постачальника. Чи виникають податкові різниці, податок на репатріацію;

Оподаткування послуг, наданих нерезиденту:

• оподатковувані операції. Визначення дати зобов’язань при отриманні передоплати та врахуванні валюти на розподільчому рахунку.;
• правила ст.186 ПКУ; податкові наслідки не нарахування зобов’язань (нарахування «компенсаційних» зобов’язань, вирахування частки неоподатковуваних операцій та т.п.);
• визначення місця постачання послуг з гарантійного обслуговування

Списання заборгованостей, що виникли в операціях з нерезидентом.

Кредити (позики) від нерезидента:

• правила розрахунку сум коригування фінансового результату на суму нарахований відсотків. Як врахувати відсотки, що не зменшили фінансовий результат в минулих роках;

Оподаткування доходів нерезидентів. Утримання податку та застосування договору про уникнення подвійного оподаткування:

• прирівнювання до дивідендів (з відповідним оподаткуванням) деяких операцій з придбання/продажу товарів, робіт (послуг);
• порядок розрахунку податку на репатріацію при виплаті доходу в негрошовій формі, а також при неутриманні податку під час виплати доходу;