Мінімізація податків законними способами, податкова реформа

Июнь 2016 г. г. Киев

Минимизация - 2016 в новых условиях. Организация налогового планирования, минимизации на предприятии.

Концепция налоговой реформы 2016 года. Ее влияние на существующие схемы и модели планирования и минимизации налогов.

• Налоговые возможности НКУ. Планирование, оптимизация и минимизация. Методы, виды. Какие налоги минимизировать? Оптимизация и уклонение от уплаты налогов. Где грань и отличие? Правовое поле. Налоговая нагрузка.
• Договоры и первичные документы: правильное оформление, ошибки что привели к искажению фин.результатов, налогов, легитимности операций.
• Противодействие ГФС оптимизации. Типологии «сомнительных» схем (практика ГФС, Госфинмониторинг). Недействительность договоров: суд.практика. Признание сделок ничтожными, фиктивными: последствия. Признаки нереальных и бестоварных операций.
• Письмо НБУ «Рекомендації щодо ознак ризикових операцій». Наличные операции под контролем. Признаки риска.
• Судебная, апелляционная, налоговая практика по спорным вопросам налогового и пр. По расходам, НК. Ошибки плательщиков.

Анализ законных методов, направленных на оптимизацию налога на добавленную стоимость (НДС).

Кардинальное реформирование начисления и уплаты НДС. Что изменилось с администрированием (СЭА) и НДС-счетами!?

• Возможна ли оптимизация в условиях НДС-счетов? Перспективы и ошибки СЭА.
• Манипуляции с Формулой (что убрали, что осталось). Можно ли заставить формулу работать на себя?
• «Схемы» по продаже налогового кредита с 01.07.2015: что осталось?
• Налоговые ямы.
• Способы минимизации НДС (законные и не очень). Законные схемы: уменьшение суммы налог.обязательств (НО), отсрочка платежей в бюджет, изменение предмета договора, распределение НДС между связанными налогоплательщиками, использование льгот и спецрежимов...
• БезНДС-ные операции. Операции, по которым не возникает объект налогообложения.
• Варианты получения денег без НДС.
• Штрафы и неустойки по договору.
• Место поставки товаров, услуг – как определяющий критерий начисления НДС.
• Рекламные (бесплатные) раздачи без НДС – как обойтись без бесплатной поставки + сохранить НК.
• Рекламные акции в рамках маркетинговой политики. «Дешевые» продажи.
• Возмещение расходов с позиции налогов. Особые правила возмещения транспортным экспедиторам. Могут воспользоваться остальные?
• Финансовый лизинг при поставке необоротных активов: необходимые условия и преимущества.
• Совместная деятельность (СД). Вклады имуществом (товарами, услугами, правами), деньгами: схемы и налоговые последствия. Налоговый статус лица, ведущего учёт результатов СД. Когда СД не есть плательщик налогов? СД и долевое участие: разница?

База налогообложения – оптимизация.

• Не ниже цены приобретения для товаров (Р,У) и не ниже балансовой для необоротных активов.
• Что такое цена приобретения и может ли она быть меньше учетной стоимости?
• Продажа ниже цены приобретения посредниками.
• Себестоимость готовой продукции: позиция ДФС. Себестоимость услуг: способы определения.
• Балансовая стоимость необоротных активов (НА): влияние изменений на базу налогообложения.
• Списание с баланса товаров и НА.

Дата начисления НДС - отсрочка. Можно ли «отодвинуть» начисление налоговых обязательств?

• Использование понятий «отгрузка», «переход права собственности».
• Дата отгрузки как первое событие и момент возникновения налоговых обязательств (НО).
• Долгосрочные договоры в новых условиях (преимущества и риски).
• Товарный кредит (в т.ч. нерезиденты) и рассрочка.

Взаиморасчеты с контрагентами как средство избежать начисления НДС.

• Распределение НДС между связанными плательщиками. Применение классических схем и распределение поставок в группе предприятий.
• Посреднические договоры. 1. Уменьшение суммы налоговых обязательств? 2. Условия договора – как отсрочка платежей в бюджет.Посреднические операции (с плательщиками и нет). ЕН - в роли посредников и заказчиков.Посреднические услуги (с / без НДС) в операциях с резидентами / нерезидентами.Замена предмета договора. Можно ли избежать начисления НДС в полном объеме посредниками?
• Договоры хранения, услуг - способ оптимизации НДС.

Льготы и спецрежимы.

• Поставки программного обеспечения с НДС и без НДС. Главное – договор.
• Проблемные моменты в применении льготы по металлолому и макулатуре.

Налоговый кредит (НК), налоговые обязательства (НО) и НДС-счета.

• Схемы работы. Как получить НК в новых условиях?
• Документальное подтверждение НК по НДС. Роль первичных документов, в т.ч. ТТН и путевых листов для НК. Законодательство, проверки, суд.практика.
• «Снятие» налогового кредита (НК): основания, как отстоять?
• Распределение и отражение НК - новый порядок. Что будет при неначислении НДС по условным поставкам?
• Налоговый кредит (НК) без НН: когда возможно? Гарантийные замены товаров, в т.ч. ВЭД. НК на основании временной декларации. Ввоз арендованного имущества, бесплатных образцов. Списание товаров (приобретенных в Украине, за рубежом, импортных): порчи, кражи...
• «Запоздавший» налоговый кредит (НК) по старым НН и таможенным декларациям. Несвоевременное отражение. 365 дней для НК.
• Сроки хранения документов, подтверждающих НК.
• Налоговые накладные (НН).
• Реквизиты: (не)обязательные. Ошибки в заполнении (код УКТВЭД, номенклатура услуг, единицы измерения и т.д.). Лишние налоговые накладные. Несовпадение подписей. Погрешности НН: ГФС и позитивная суд.практика ВАСУ.
• ЕРНН. Регистрация и не регистрация НН: влияние на формулу с 1.07. Отказ в регистрации, ошибочная регистрация. Что делать?
• Использование сводных налоговых накладных. Определение даты начисления «условного» НДС.
• Отрицательное значение НДС! Риски. Процедура. Есть ли временные ограничения? Как правильно использовать?
• Бюджетное возмещение. Новые возможности с 1 июля. Бюджетное возмещение – без проверок? Автоматическое бюджетное возмещение.

Основные фонды.

• Перевод ОФ в пределах баланса для непроизводственного использования.
• Приобретение ОС / Фин.лизинг. Что и когда выгоднее?
• Кражи, недостачи, списание.
• Ликвидация ОФ: без НДС?
• Продажа лома (разборка, отходы): без условной поставки или без распределения НДС.

Трансфертные цены и НДС. Новости. Оптимизационные нюансы.

Оптимизация в ВЭД.

• Особенности (не)начисления НДС в ВЭД. Применение классических схем.
• Нетипичный экспорт: позиция ГФС и суд. практика ВАСУ.
• Импорт и экспорт товаров в рамках посреднических договоров. Влияние изменений курса и цены для комитента и комиссионера.
• Импорт без HДС: таможенные режимы, давальческие операции, возврат брака. Импорт ч/з посредников: схемы с/без НДС.Импортные поставки. Защита налогового кредита (НК) по: временный, бесплатный ввоз; для оперативной аренды, льготных операций...
• Давальческая переработка или изготовление готовой продукции?
• Схемы по выводу средств за пределы Украины через офшоры.
• Услуги (+ ВЭД): с НДС / без / «0» ставка, что выгоднее? Тонкости договоров: как сформулировать условия для нужного НДС-результата?Импорт услуг 2015: новые правила! Наличие объекта налогообложения в зависимости от места поставки Т, У и формулировок договора. Маркетинг, реклама, консалтинг, аренда: нюансы. Агентские, поручительство. Давальческая переработка.Услуги с отрицательной стоимостью. Как правильно оформлять акт?Дата подписания акта и дата хоз. операции: должны ли они совпадать? Последствия, варианты.
• Договоры (корректно составленные) и первичные документы (правильно оформленные): как условие защиты налогового кредита (НК).
• Сделку признали «бестоварной»: что делать?
• «Снятие» налогового кредита (НК): основания, как отстоять НК после проверки?
• «Ничтожные» сделки: юр.обоснование защиты НК. Метод.рекомендации ГФС - доказательная база признания ничтожности.
• Признание сделок недействительными. Последствия. Ст 205 и ст. 191 УК на директора.
• ВАСУ, судебная практика (в пользу плательщика)!
• Серые/сомнительные» контрагенты и НДС: позиция ГФС,суд.практика. «Выгодополучатели» и «транзитеры» - способы борьбы ГФС.
• Аннулирование регистрации НДС. Ужесточение «условной продажи остатков продукции»! Как избежать начисления НДС?«9 стан»! Принудительное лишение статуса плательщика НДС (в т.ч. из-за отсутствия по местонахождению). Позиция ГФС по восстановлению регистрации.
• Минимизация, оптимизация и планирование налога на прибыль!Все по-новому в 2016 году!

Реформа прибыли 2016! Принципиально новое налогообложение! Анализ законодательства. Финансовый результат как основа для определения объекта налогообложения. Изменения в терминологии. Порядок расчета налога.

• Использование концепции Налогового кодекса (НКУ) для оптимизации налога на прибыль.
• 4 механизма налогообложения. МСФО и ПСБУ.
• Доход до 20 млн. корректировок не требует.
• Использование статуса плательщика налога на прибыль.
• Корректировки как указатель оптимизации. Не обусловленность хозяйственной деятельностью.

Новации по умолчанию.

• Валютные операции. Курсовые разницы, исключения из разниц влияющих на финансовый результат.
• Исправление ошибок. «Забытые» расходы и ретроспективный метод.
• Возвратная финансовая помощь.
• Передача контроля и право собственности при определении дохода.

Оптимизация налога на прибыль через механизмы учетной политики в 2015 году.

• Влияние выбора принципов, методов и процедур на финансовый результат.
• Содержание приказа об учетной политике.
• Профессиональные суждения. Превалирование экономической сути над юридической формой
• Доходы и расходы. Исчезнувшие термины. Основные моменты, определяемые в учетной политике.
• Существенность – фактор влияющий на финансовый результат.

Активы.

• Критерии признания и действия следующие при утрате статуса активов.
• Запасы, методы оценки выбытия, уценка.
• Уменьшение полезности - стандарт для войны.
• Основные средства – возможности амортизации
• Расходы при ремонтах и улучшениях необоротных активов. Капитализация или нет. Ликвидационная стоимость. Использование переоценки.
• Особый статус инвестиционной недвижимости.

Нематериальные аспекты оптимизации налогообложения.

• Правоустанавливающие и первичные документы. Объект учета – права! Передача прав на объекты интеллектуальной собственности (ИС).
• Бухгалтерский учет нематериальных активов в условиях действия термина «Нематериальные активы» в Налоговом кодексе. Использование термина «роялти» в ПСБУ 15 «Доход» и не использование в ПСБУ 16 «Расходы». Чтобы это значило?

Роялти. Новый термин и ограничения при классификации роялти. Корректировки при роялти.

Резервы и обеспечения.

• Резервы без корректировок и с корректировками.
• Дебиторская задолженность. Резерв сомнительных долгов и термин «безнадежная задолженность». Какая задолженность считается безнадежной для налогов.
• Обеспечение будущих расходов. Под какие расходы может быть начислено обеспечение? Необходимые корректировки для налогового учета.
• Планирование резервов и обеспечений.

Расходы.

• Классификация расходов и ее влияние на финансовый результат.
• Дешевые продажи и бесплатные операции. Избавление от залежалой (негодной) продукции.
• Расходы включаемые в себестоимость и нет
• Формирование себестоимости
• Перечень и состав переменных и постоянных общепроизводственных расходов, базы их распределения
• Операционный цикл больше 1 года
• Новые проблемы по ремонтам и улучшениям. 10% на ремонты – забудьте! Учет ремонтных расходов без 10% лимита.
• Как изменить учетную политику и применить «экономический» подход к отражению ремонтов.
• Прочие факторы оптимизации налогов.
• Финансовые инвестиции.
• Финансовые расходы. Капитализация, когда не обязательна.
• Она и оно как фактор влияющий на объект налогообложения.

Минимизация ВЭД-операций.

• Оптимизация при помощи использования зарубежных компаний.
• Офшоры в НКУ: новые правила работы, ограничения, регулирование. Доход с источником в Украине. Отнесение на затраты услуг нерезидента. Роялти. Дивиденды.
• Новые схемы (оффшорные, оншорные, высоконалоговые, низконалоговые) в требованиях НКУ.
• Конвенции об избежании 2 налогообложения. Новая конвенция с Кипром.
• Статус бенефициарного собственника: влияние на репатриацию.
• Использование оффшора для оптимизации налога на прибыль. Законное увеличение затрат украинских предприятий.
• Давальческая схема. Оптимизация НДС, прибыли при импорте сырья и экспорте готовой продукции. Вариации схем снижения налогов.
• Нерезиденты при м/н торговле. Экспорт. Импорт. Решение задач оптимизации ВЭД, входящий НДС и таможенные платежи.
• Организация владения НМА с использованием оффшоров, оптимизация налога на прибыль с помощью Роялти.
• Дивиденды для акционеров. Оптимизация выплаты. Схемы.
• Инвестирование капитала в Украину. Пополнение оборотных средств.
• Создание компаний за рубежом, открытие счетов: как не нарушить требования валютного законодательства Украины. Возможные риски.
• Создание и использование оффшорного кошелька. Пластиковые корпоративные карты. Открытие счета в респектабельных юрисдикциях.
• Актуальные практические рекомендации по налоговому структурированию
  с использованием иностранных юрисдикций.
• Цель международного структурирования.

Пример эффективной структуры:

• 2 холдинговые компании: 1-я для операционной деятельности, 2-я для владения акциями компаний-собственников существенных активов группы (разделение рисков), наиболее популярные юрисдикции для создания холдинговых компаний
• Торговые компании, наиболее популярные торговые юрисдикции в ЕС и Азии
• Финансовая и IP компании, популярные юрисдикции
• Персональные холдинговые компании для гибкости управления, чаще всего оффшорные компании, возможные варианты
• Анализ денежных потоков в рамках структуры, налогообложение на каждом этапе.
  Анализ наиболее существенных проблемных аспектов:
• Получатель дохода должен быть налоговым резидентом
• Получатель должен быть бенефициарным собственником получаемых доходов (обзор украинской судебной практики)
• Необходимо учитывать правила трансфертного ценообразования при операциях со связанными лицами и компаниями, зарегистрированными в низконалоговых юрисдикциях
• Ограничения при приобретении товаров / работ / услуг у контрагентов из низконалоговых юрисдикций
• Требования о бизнес присутствии (substance requirement)
• Директивы ЕС: Parent-Subsidiary Directive, Interest and Royalty Directive
• План BEPS
• Обмен налоговой информацией
• Как перейти от сегодняшней структуры к новой структуре. Практические рекомендации.
• Планирование деятельности и минимизация при работе с единым налогом (ЕН) в 2016 г.!

Единый налог (ЕН) и ЧПЕНы. Планирование и минимизация при работе. Аргументы против налоговых «наездов».

• Риски ЕН. Грамотный договор с заказчиком.
• Работа на ЕН в торговле. Проблема РРО.
• Электронный учет и проверки без штрафов. Подводные камни и опасности.
• ЧПЕНы и хранение документов. Что храним и предъявляем?
• Оптимизация в посредничестве и необходимые формы договоров.
• Использование давальческого сырья.
• Продажа ОФ.
• Возвратная финпомощь: специфика ЕН.
• Бесплатные передачи и ЕН. Как предохраниться от неприятностей?
• Предельный оборот: нюансы.
• Виды деятельности: что учитывать.
• Полезные документы, прецеденты.
• Анализ схем взаимодействия «обычных» юр.лиц с «упрощенцами» (физ. и юр. лица). ЧПЕН или юр. лицо? Полезные сочетания, маневры и комбинации. Стоит ли открывать новую компанию для планирования налогов. Разделение компании - способ оптимизации.
• Подводные камни и опасности.

Заработная плата. Минимизация нагрузки по НДФЛ, ЕСВ. Военный сбор. Касса. РРО!