Порядок составления декларации по налогу на прибыль предприятия за календарный квартал, полугодие, три квартала и год

Декларация по налогу на прибыль предприятия (далее - декларация), утвержденная приказом ГНАУ от 29.03.2003 г. № 143 (далее – Приказ № 143), в редакции приказа ГНАУ от 12.10.2005 г. № 448, является основной отчетностью налогоплательщика.

Кроме непосредственно декларации, отчетность по налогу на прибыль включает в себя десять приложений, из которых семь - квартальные (К1 – К7) и три - годовые (Р1 – Р3).

Приказ № 143 применяется всеми плательщиками налога на прибыль, в том числе и сельскохозяйственными производителями, кроме страховщиков и банков, для которых устанавливаются отдельные порядки составления деклараций (п. 1.2 Приказа № 143).

Порядок и сроки представления отчетности по налогу на прибыль рассмотрены в теме Представление отчетности по налогу на прибыль.

Отметим, что приказом ГНАУ от 05.12.2008 г. № 761 утвержден Порядок проведения камеральной проверки налоговой декларации по налогу на прибыль (далее - Порядок № 761). Этот документ содержит особенности построчного заполнения некоторых строк декларации и рекомендуемые правила сопоставления данных строк декларации с данными квартальных и годовых приложений к строкам декларации.

Кроме этого, Порядок № 761 содержит критерии, при наличии которых, по мнению ГНАУ, отчетность по налогу на прибыль подлежит тщательной проверке. К такой отчетности относится:

• первая отчетность вновь созданного предприятия с задекларированными амортизационными отчислениями;
• отчетность налогоплательщика, перешедшего на общий режим налогообложения с других режимов налогообложения;
• отчетность налогоплательщика, перешедшего на консолидированную уплату налога;
• отчетность налогоплательщика, которая увеличивает валовые расходы на сумму безнадежной задолженности;
• уточняющие расчеты (декларации);
• отчетность с задекларированным отрицательным значением объекта налогообложения;
• отчетность, имеющая нулевое значение объекта налогообложения при наличии валовых доходов;
• отчетность с льготным налогообложением;
• отчетность налогоплательщиков, которые отнесены ко второй категории плательщиков НДС, определенных в соответствии с Примерным порядком взаимодействия органов налоговой службы при проработке расшифровок налоговых обязательств и налогового кредита по налогу на добавленную стоимость в разрезе контрагентов, утвержденным приказом ГНАУ от 18.04.2008 г. № 266.