Підприємство виплачує окремим працівникам матеріальну допомогу на поховання рідних, у зв’язку із одруженням, народженням дитини

Допомогу в розмірі 2470 грн. бухгалтерія не оподатковує ПДФО та ВЗ, тільки суму перевищення. Також на суму перевищення нараховується ЄСВ. Чи правильно проводиться оподаткування матеріальної допомоги?

Оподаткування матеріальної допомоги, наданої роботодавцем працівнику, залежить від її характеру та розміру.
   Зокрема, якщо виплата матеріальної допомоги має систематичний характер й вона надається всім або більшості працівників, то така матеріальна допомога з метою оподаткування прирівнюється до заробітної плати (пп.2.3.3 Інструкції зі статистики заробітної плати) і вся її сума включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника. Сума такої матеріальної допомоги оподатковується ПДФО (18 %), ВЗ (1,5 %) і на неї нараховується ЄСВ (22 %).
   Якщо роботодавець надає окремим працівникам за їхніми заявами у зв’язку з особистими обставинами матеріальну (нецільову благодійну) допомогу, яка носить разовий характер, то згідно з п.3.31 Інструкції зі статистики заробітної плати така матеріальна допомога не належить до фонду оплати праці й її оподаткування здійснюється наступним чином:

• сума допомоги, яка сумарно протягом звітного податкового року не перевищує граничний розмір доходу, визначений пп.170.7.3 ПКУ (у 2018 р. — 2470,00 грн), не включається до складу оподатковуваного доходу працівника й, відповідно, не оподатковується ПДФО та ВЗ;
• сума допомоги, яка перевищує зазначений розмір, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника та оподатковується ПДФО і ВЗ;
• ЄСВ не нараховується на всю суму матеріальної допомоги, оскільки вона не є заробітною платою.

   Отже, виходячи зі змісту запитання, ПДФО і ВЗ утримували вірно, а ЄСВ на суму перевищення нарахували зайво.
   Якщо підприємство вже відобразило нарахування ЄСВ на суму перевищення у звітності з ЄСВ, то для виправлення цього в поточному звітному періоді у таблиці 6 додатка 4 на застраховану особу, щодо якої зайво нарахували ЄСВ, слід заповнити рядок, у якому, крім іншого необхідно вказати: в графі 10 — код типу нарахувань «3», в графі 11 — місяць та рік, за який виправляється помилка.

Джерело : Журнал "Кадровик України "