Выбор оффшорной юрисдикции

Выбор наиболее подходящей юрисдикции для регистрации собственной оффшорной компании является одним из основных критериев для успешного достижения тех целей, которые предприниматель поставил перед своим новым рабочим инструментом.

Ключевой вопрос международного налогового планирования – это вопрос выбора юрисдикции для регистрации компании, ответ на который в каждом случае индивидуален. Факторы, влияющие на выбор зарубежной юрисдикции, достаточно многообразны: от налогового режима до политической стабильности государства и ограничений, налагаемых на работу с оффшорными зонами законодательством различных государств.

Далее будут кратко рассмотрены основные моменты, которые необходимо иметь ввиду при выборе зарубежной юрисдикции для регистрации компании в процессе международного налогового планирования:

• «черные списки» оффшорных зон,
• особенности по работе с иностранными компания в Украине, ограничения касательно оффшорных компаний,
• особенности совершения платежей из Украины в пользу нерезидента,
• применение соглашений об избежании двойного налогообложения,
• подтверждение налогового резидентства иностранной компании.
• «Черные списки» международных организаций и государств, где компания будет осуществлять торговую или иную деятельность
• Вид деятельности компании.

Многие развитые страны ведут специальные списки оффшорных зон, операции с которыми обычно не запрещаются, но подлежат особому режиму контроля и/или налогообложения. Существует большое число национальных списков оффшорных юрисдикций, в большинстве из них перечислены так называемые «классические» оффшорные зоны: Британские Виргинские Острова, Панама, Сейшельские острова, Белиз, Невис, Самоа, Багамские острова, Маршалловы острова, Доминика и другие.

Среди международных организаций, ведущих «черные списки» оффшорных зон, применяющих «недобросовестную налоговую конкуренцию» отметим ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития, участвуют 30 государств, в том числе основные развитые) и ФАТФ (Financial Action Task Force – международный межправительственный орган по борьбе с отмыванием криминальных капиталов и финансированием терроризма, участвуют более 30 государств). «Черный список» ОЭСР в настоящее время включает лишь следующие юрисдикции: Андорра, Либерия, Лихтенштейн, Монако, Маршалловы острова. В «черном списке» ФАТФ присутствуют Мьянма, Науру и Нигерия.

Подробное рассмотрение национальных «черных» списков и последствий включения в них выходит за рамки настоящей статьи, однако при выборе конкретной юрисдикции для регистрации компании следует учитывать местонахождение предполагаемых контрагентов и их готовность совершать платежи на компанию выбранной юрисдикции, исходя из национального законодательства.

Применение соглашений об избежании двойного налогообложения в иных государствах.

"Классические" оффшорные страны редко имеют заключенные Конвенции/Соглашения об избежании двойного налогообложения, которые использовать при оптимизации выплат доходов нерезидентных структур. Таким образом, для применения соглашений об избежании двойного налогообложения подходящими являются низконалоговые и оншорные юрисдикции, такие как Кипр, Новая Зеландия, Великобритания, Дания, иные Европейские государства и пр.

К примеру, Великобритания имеет самую большую в мире сеть договоров об исключении двойного налогообложения (более 100). Однако применение налоговых соглашений возможно лишь в том случае, если компания не является номинальной, то есть не является агентом оффшорной компании-принципала, которой принадлежит большинство полученной прибыли (дохода). Только в том случае, если доход будет признан доходом английской компании, она может претендовать на использование договоров об избежании двойного налогообложения. Разумеется, невозможно применение договоров об избежании двойного налогообложения компанией, подающей «спящие отчеты» - dormant accounts. Возможно использование налоговых договоров в холдинговых схемах.

Иные развитые государства имеют схожие требования, необходимые для применения налоговых соглашений и получения сертификата о местонахождении.

Вероятно, самая подходящая юрисдикция для применения налоговых соглашений об избежании двойного налогообложения в настоящее время является республика Кипр. Сертификат о налоговом резидентстве (tax residence certificate), выдается Министерством финансов в любое время после регистрации компании. Условия получения сертификата – наличие местных директоров - резидентов Кипра.

Условия налогообложения зависят конкретной юрисдикции. Классические оффшорные юрисдикции (Панама, Британские Виргинские Острова, Сейшельские острова, Белиз и другие) предусматривают освобождение от налогов или устанавливают нулевое налогообложение для компаний.

В остальных государствах предусматривается налог на прибыль компаний: Кипр (10%), Великобритания (от 20 до 30%), Новая Зеландия (33%).

Исключение составляет Гонконг, который не является оффшорной юрисдикцией, но предусматривает отсутствие налогообложения для компаний, ведущих деятельность за пределами Гонконга. Это делает Гонконг, пожалуй, одной из самых привлекательных юрисдикцией для регистрации компаний.

Наличие и отсутствие страны в «черных списках» стран, где компания будет осуществлять торговую и инвестиционную деятельность.

«Черные списки» - это списки, в которые включены страны, на операции с которыми накладываются определенные ограничения, например, налоговые или валютные. Классические оффшорные юрисдикции (Панама, Британские Виргинские Острова, Сейшеллы, Белиз и другие) включены в подавляющее большинство "черных" списков.

Намного реже включаются в "черные" списки и не рассматриваются в качестве оффшоров: Гонконг, Кипр. Разумеется, в каких-либо списках отсутствуют оншорные юрисдикции (Великобритания, Новая Зеландия, Дания и прочие).

Если престиж юрисдикции является важными вопросом, то Вам следует выбрать государство, не относящееся к "оффшорными" юрисдикциями: например, Гонконг, Кипр, Великобритания, Новая Зеландия и др.

Но главным фактором который определяет выбор юрисдикции - бизнес, в котором он будет использоваться.

Для схем импорта следует обязательно учесть список оффшоных зон Кабинета Министров Украины. В обратном случае Вы обязаны уплатить налог на репатриацию 15%. Поэтому в этом случае наиболее оптимальными будут Кипр, Панама, Великобритания. (Компания типа LTD + оффшор), Великобритания. (Компания типа LLP), Сингапур, Маврикий, (Компания типа GBL II), Новая Зеландия. (Компания типа PTC), Гонконг.

При экспортных операцих ограничений нет по выбору юрисдикций нет. Здесь следует учесть на какие рынки Вы собираетесь выйти и пожелания Ваших партнеров. Вы можете выбрать традиционные оффшоры (Белиз, BVI, Сейшелы, …), Великобритания. (Компания типа LTD + оффшор), Великобритания. (Компания типа LLP), Новая Зеландия. (Компания типа PTC), Панама, Гонконг.

Для владение активами на территории Украины без извлечения пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти) отлично подойдут следующие юрисдикции: Швейцария, Дания. (Компания типа K/S) , Новая Зеландия. (Компания типа PTC), Панама, Гонконг, традиционные оффшоры (Белиз, BVI, Сейшелы, …). Здесь Важна высокая конфиденциальность и надежность юрисдикции.

Для владения активами с извлечением пассивных доходов следует снизить налог на репатриацию. Поэтому следует выбирать юрисдикции с которыми у Украины заключены соглашения об устранении двойного налогообложения. Это Швейцария, Кипр, Нидерланды + Голландские Антильские о-ва, Бельгия + Гонконг, Сингапур.

Для открытия интернет-казино Вам следует получить законную лицензию, на этот вид деятельности и платить фиксированный налог. В этом случае, для облегчения процедуры получения лицензии рекомендуем использовать: Ангилью, Коста-Рику или Мальту.Для открытия инвестиционного фонда следует выбирать страны с либеральным регулированием инвестиционной деятельности: Кипр (Collective Investment Schemes), Панама (Financial License Company).