Трансфертне ціноутворення (ТЦУ): річний звіт і всі зміни 2022/2023 років

Які законодавчі зміни відбулися у трансфертному ціноутворенні? Робимо аналіз всіх змін законодавства по трансфертному ціноутворенню (ТЦУ) за 2022 та на 2023 роки, а також повний аналіз змін Податкового Кодексу та інших законодавчих актів стосовно ТЦУ

ДОПОВІДАЧ ТА КОНСУЛЬТАНТ:

Вознюк Олена:

Партнер “NEXIA DK. Auditors & Consultants” (податкові, аудиторські та юридичні послуги).

Доповідач, консультант та автор семінарів Ділового Клубу по трансфертному ціноутворенню (ТЦУ), міжнародному податковому плануванню та структуруванню. Спеціалізація: трансфертне ціноутворення, податкове структурування інвестицій, структурування M&A, реструктуризація бизнесу, інвестиційні можливості та бізнес стратегії. 15 років досвіду та практики в індустріях (фарма, FMCG, енергетика и нефта&газ, нерухомість). Досвід роботи: провідні міжнародні юридичні та аудиторські фірми. Протягом 2014-2016 президент українського підрозділу МІЖНАРОДНОЇ ФІСКАЛЬНОЇ АСОЦІАЦІЇ (IFA).

ПРОГРАМА СЕМІНАРУ:

АНАЛІЗ ВСІХ ЗМІН ЗАКОНОДАВСТВА по ТРАНСФЕРТНОМУ ЦІНОУТВОРЕННЮ (ТЦУ) за 2022 та на 2023!
Повний аналіз змін Податкового Кодексу та інших законодавчих актів стосовно ТЦУ.

1. КОНТРОЛЬ за ТЦУ в умовах воєнного стану.
1.1. Поновлено проведення перевірок з ТЦУ з 25.11.2022 – Закон України № 2719-ІХ.

• Поновили ВСІ ТЦУ перевірки. Хто першій зоні ризику у списках на перевірки? План-графік – не/діє?
• Чи є штрафи? За 2021 – так, за 2022 – так, є виключення. 3аниження податкових зобов’язань. Коригування. Неподача звіту, документації…
• Зупинення перебігу строків у зв’язку із воєнним станом – НЕ розповсюджується на подання звітності та/або документів (повідомлень):
  – документацію з ТЦУ, – глобальну документацію ТЦУ (майстер-файл); – звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній.
• Донарахування з ТЦУ – кейси ДПС.

1.2. Здійснення ТЦУ перевірок.

• Нові перевірки.
• Перевірки, які вже розпочаті.
• Перевірки, які завершено. Терміни надання заперечень до акту перевірок та оскарження ППР.

1.3. Отримали запит від ДПС / маєте ризикові операції – готуйтеся до перевірки! Надвелика кількість листів та запитів ДПС щодо:

• Пропозиції здійснити самостійні коригування фін. результату;
• Повноти відображення контрольованих операцій в Звіті;
• Надання документів, інформації (уточнення, обґрунтування, роз’яснення), НПЮ, підтвердження статусу бенефіціарного власника;
• Відсутності декларування, невідображення конструктивних дивідендів; надання обґрунтування по «30% коригуванням»;
• Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК).
• Як відповідати на листи та запити?

1.4. Подання звітності, документації про контрольовані операції (КО) – в період воєнного стану.

• Звіт про контрольовані операції (КО).
• Документація з ТЦУ (локальний файл).
• Глобальна документація (майстер-файл).
• Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК).
• Звіт у розрізі країн міжнародної групи компаній (МГК).

1.5. Відповідальність платників за порушення 

податкового законодавства – в період воєнного стану.

1.6. Строки давності.
1.7. Єдиний податок, спец. режим 2% – критерії контрольованих операцій.

2. Нові рекомендації OECD, Керівництва ООН з ТЦУ для обґрунтування трансферного ціноутворення.

• Оновленні рекомендації OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations 2022!
• Нова редакція Керівництва ООН з ТЦУ для країн, що розвиваються.

3. ТЦУ та COVID-19 в 2019, 2020, 2021, 2022 та 2023 році.

• Можливість застосування звичних методів розрахунку ціни / рентабельності при обгрунтуванні відповідності принципу «витягнутої руки».
• Брати дані для розрахунку ринкового діапазону за 3 попередні роки чи за звітний рік
  (т.я. вони для більшості компаній будуть більш прибутковими). Порівнювати не можна?
• Додаткові джерела інформації для порівняльного аналізу: Дослідження зміни обсягів продажів під час Пандемії.
  Визначення завантаження потужностей. Визначення впливу витрат. Дані галузевих / аналітичних звітів.
  Оцінки фінансового впливу Пандемії. Збиткові зіставні компанії. Екстраординарні витрати (пов’язані з Пандемією).

4. ТЦУ та Контрольовані іноземні компанії (КІК).

• Які правила ТЦУ стосуються КІК?
• Розкриття інформації про КІК – перевіркаТЦУ в Україні?!
• Оподаткування доходів КІК: критерії, підстави, штрафи.
• Оподаткування прибутку КІК на рівні контролюючої особи.
• Відповідність обсягу операцій принципу «витягнутої руки».
• Як погоджувати звітність КІК з Майстер-файлом групи компаній?

5. ТЦУ та BEPS.

• Імплементація положення 8-10 кроків Плану дій BEPS.
• Контроль за розподілом функцій, ризиків та нематеріальних активів всередині групи компаній.
• Сировинні товари. Виключення обмеження на застосовування виключно біржових котирувань певних бірж та надання можливості використовувати внутрішні зіставні операції або котирувальні ціни із публічних джерел
  (Рекомендований (невиключний) перелік джерел інформації для отримання котирувальних цін).

6. КОНТРОЛЬОВАНІ ОПЕРАЦІЇ (КО). Ідентифікація, критерії визначення. Розширення сфери застосування ТЦУ.

• Ідентифікація кола операцій для ТЦУ. Визначення КО. Критерії визнання контрольованих операцій.
• Розширення переліку операцій, які визнаються контрольованими. Розширено види КО. Розширення сфери застосування ТЦУ!
• Обсяг контрольованої операції визначається не за договором, а у відповідністю із принципом «витягнутої руки».
• Права контролюючого органу під час перевірки з питань дотримання платником податків принципу «витягнутої руки».
  Уточнено період здійснення зіставних операцій (протягом звітного періоду / протягом попередніх декількох періодів).
• Передбачається використання фінансових показників зіставних компаній замість рентабельності окремої операції.
• Вартісні критерії. Як враховувати передплати, повернення, кредит-ноти…
• Критерії зіставних компаній (однаковий КВЕД, відсутність збитків, відсутність акціонерів / дочірніх компаній).
• Операції з нерезидентами, які не сплачують корпоративний податок.
• Посередники. Операції з посередниками-нерезидентами.
  Ігнорування непов’язаних посередників у ланцюгу операцій (в т.ч. якщо вони є “штучними”).
  Розширено види контрольованих операцій. Операції з нерезидентами специфічних ОПФ.
• Специфічні ситуації.
  Відступлення права вимоги. Порука. Прощення боргу. Дивіденди та внески до статутного капіталу.
  Скорочення функцій та департаментів, як контрольована операція.
• Спеціальні правила для обґрунтування КО на підставі ф’ючерсних форвардних контрактів (за датою контракту, а не за датою операції).
• Принцип групування КО (за довгостроковими договорами, з нематеріальними активами, НМА та інше),
  розподілу доходів та витрат, пов’язаних з КО.

7. Превалювання «сутності» над «формою» у процесі аналізу контрольованих операцій.

• Контрольовані операції визначаються відповідно до фактичних умов їх проведення
  (незалежно від умов укладеного договору / наявності документального оформлення взагалі)
• Фактичні умови КО (контрольованої операції) не відповідають умовам договору. Фактичні превалюють над договірними.
• Визначення відповідно до фактичної поведінки сторін угоди та фактичних умов її проведення.
• Фактична поведінка та Substance на підтвердження договірних умов.

8. Коригування 30% фінансового результату до оподаткування по експортно/імпортним операціям з нерезидентами (пп.140.5.4, 140.5.51 ПКУ).

ДОКУМЕНТАЦІЯ до ЗВІТУ по ТЦУ. Аналіз порядку. Рекомендації практики. Підводні камені.
ЗВІТ по ТЦУ! Підготовка та перевірка звіту. ЗМІНИ в ЗВІТНОСТІ 2022/2023 в сфері ТЦУ!

9. ТРИРІВНЕВА ДОКУМЕНТАЦІЯ по ТЦУ (для міжнародних груп компаній).

9.1. Глобальна документація (Майстер-файл, МФ).

• Ризики розкриття інформації в МФ. Як підготувати МФ?
  Майстер-файл та документація з ТЦУ: відмінність, перетини, як доповнюють один одну.
• Структура та зміст розділів. Вимоги щодо наповнення глобального майстер-файлу.
• Термін подачі Майстер-файлу.
• Готуємо МФ тільки для України? Чи потрібно готувати МФ для інших компаній групи за кордоном?
• Майстер-файл & Податок на репатриацію & Контрольовані іноземні компанії.
• Майстер-файл & обмін податковою інформацією.
• Відповідальність за неподання.
• Перевірки МФ з боку контролюючих органів.
  Право контролюючого органу на запит, якщо платник податку входить до міжнародної групи компаній.

9.2. Звіт в розрізі країн (CbC Report).

• Зміст. Розкриття інформації в CbCR щодо структури доходів та оподаткування прибутку… в розрізі компаній міжнародної групи.
• Хто і як подає? Яких українських компаній стосується запровадження?
• Термін подання Звіту в розрізі країн.
• Розкриття структури їх доходів та оподаткування прибутку (з пов’язаними та з непов’язаними особами):
  Прибуток (збиток) до оподаткування.
  Податок на прибуток сплачений.
  Податок на прибуток нарахований.
  Статутний капітал.
  Накопичений нерозподілений прибуток.
  Чисельність працівників.
  Балансова вартість матеріальних активів.

9.3. Документація з ТЦУ (Локальний файл).

• Розширено обсяг інформації / документів, що має міститись у Документації з ТЦУ.

Про семінар детальніше: за посиланням

Зареєструватись на семінар: можна тут