Ставки податку на доходи фізичних осіб на 01.01.2014

Відповідно до п.164.5 ПКУ під час нарахування доходів у негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу,розрахована за звичайними цінами,помножена на так званий«натуральний коефіцієнт»,який при ставці податку:15 %=1,176471,17%=1,204819

1.  Доходи,одержані, у тому числі, але не виключноу формі заробітної плати,інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платникуу зв'язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами:  

• у розмірі, що за звітний податковий місяцьне перевищує10-тикратний розмір МЗП - 15% (абз. 1 п. 167.1);
• у розмірі, що за звітний податковий місяцьперевищує10-тикратний розмір МЗП - 17% (абз. 2 п. 167.1);

2. Доходи, отримані фізичною особою – підприємцемвід провадження господарської діяльності - 15 (17) % (п. 177.1);

3. Доходи громадян, отримані протягом календарного рокувід провадження незалежної професійної діяльності - 15 (17) % (п. 178.2);

4. Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядженняабо під звіт, та не повернутих у встановлений строк - 15 (17) %(п. 170.9);

5. Доходи, отримані від надання майна в лізинг, орендуабо суборенду (строкове володіння та/або користування)-15 (17) % (п. 170.1);

6. Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку,в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімумудля працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень - 15 (17) % (пп. «б» пп. 165.1.22);

7. Частина благодійної допомоги,що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п. 170.7 ПКУ - 15 (17) % (п. 170.7).

Виграші, призи, дарунки:

1.Виграш, приз у державну грошову лотереюв розмірі, щоне перевищує50 МЗП - не оподатковується (пп. 165.1.46);

2. Виграш удержавну та недержавнугрошову лотерею, виграшгравця (учасника),отриманий від організатора азартної гри - 15 (17) % (абз. 1 п. 167.1);

3. Виграші або призи(крім виграшів у державній та недержавній грошовій лотереї та виграшу гравця (учасника), отриманого від організатора азартної гри) - 30% (абз. 1 п. 167.3);

4. Дарунки(а такожпризи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 50 % однієї МЗП (у розрахунку на місяць), встановленої на 1 січня звітного податкового року, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі - не оподатковуються (пп. 165.1.39);

5. Грошові виграші у спортивних змаганнях(крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. «б» пп. 165.1.1 ПКУ) - 15 (17) % (абз. 2 п. 167.3);

6. Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг,подаровані платникуподатку,оподатковуютьсяза правилами для оподаткування спадщини(див. розділ «Спадщина») - 0 % (п. 174.6), 5 %, 15 (17) % (п.174.6).

Дивіденди, роялті:

1. Дивіденди, нараховані на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв),емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів - не оподатковуються (пп. 165.1.18);

2. Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав – резидентом,що є юрособою (крім дивідендів, вказаних далі) - 5% (абз. 9 п. 167.2);

3. Дивіденди,нараховані на користь фізичних осіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статуспривілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендівчи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку - 15 (17) % (пп. 170.5.3);

4. Роялті - 15 (17) % (пп. 170.3.1).

Продаж нерухомості:

1. Дохід від продажу (обміну) не частіше 1 разупротягом звітного податкового рокужитлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку,а такожземельної ділянкита за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки - не оподатковується (п. 172.1);

2. Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів нерухомості,зазначених у п. 172.1 - 5% (абз. 1 п. 172.2);

3. Дохід відпродажу (обміну) об’єкта незавершеного будівництва - 5% (абз. 2 п. 172.2)

Продаж рухомого майна:

1. Дохід відпродажу (обміну) об’єкта рухомого майна(крім винятку, див. далі)-5%(п. 173.1);

2. Дохід від продажуодного з об'єктів рухомого майнау вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолеране частіше одного разу протягом звітного податкового року(як виняток з попередньої норми) -  1% (п. 173.2).

Спадщина:

1. Вартість власності, щоуспадковується членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення - 0% (пп. 174.2.1);

2. Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б», «ґ» п. 174.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування - 0% (пп. 174.2.1). Вартість власності, зазначеної в пп. «а», «б» п. 174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом;

3. Вартісь будь-якого об'єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення - 5% (пп. 174.2.2);

4. Спадщина,отримана будь-яким спадкоємцемвід спадкодавця-нерезидента,та будь-який об'єкт спадщини, що успадковуєтьсяспадкоємцем-нерезидентомвід спадкодавця-резидента - 15 (17) % (пп. 174.2.3).