Госбюджет 2014 года- новые социальные стандарты

Новый 2014 год Украина встретила без закона о государственном бюджете. В связи с этим продолжали применять социальные стандарты и социальные гарантии в размерах, которые действовали в декабре 2013 года.

Бухгалтер, кроме всего прочего, должен знать размеры таких показателей, как минимальная зарплата и прожиточный минимум. Они используются в основном для целей оплаты труда работников. Сразу обратим ваше внимание: Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2014 год» от 16.01.2014 г. № 719-VII(далее — Закон о госбюджете-2014) официально опубликован 21 января 2014 года («Голос України», 2014, № 10; «Урядовий кур’єр», 2014, № 11). Вместе с тем в тексте документа указано, что он вступает в силу с 1 января 2014 года. Поэтому нижеприведенные размеры соцстандартов действуют с указанной даты, а не с даты официального опубликования закона.

Размеры прожиточного минимума в 2014 году

Прожиточный минимум — это стоимостная величина достаточного для обеспечения нормального функционирования организма человека, сохранения его здоровья набора продуктов питания, а также минимального набора непродовольственных товаров и минимального набора услуг, необходимых для удовлетворения основных социальных и культурных потребностей лица (ч. 1 ст. 1 ЗаконаУкраины «О прожиточном минимуме» от 15.07.99 г. № 966-XIV). Размер прожиточного минимума устанавливается отдельно для каждой из основных социальных (демографических) групп населения, а также устанавливается общий показатель. Бухгалтер, как правило, использует размер прожитминимума для трудоспособного лица.

Размеры прожиточного минимума на одно лицо в расчете на месяц установлены вст. 7 Закона о госбюджете-2014. Приведем их :.

Социальные и демографические группы населения

Размер прожиточного минимума в 2014 году, грн.

январь — июнь

июль — сентябрь

октябрь — декабрь

Дети в возрасте до 6 лет

1032

1059

1102

Дети в возрасте от 6 до 18 лет

1286

1320

1373

Трудоспособные лица

1218

1250

1301

Лица, утратившие трудоспособность

949

974

1014

Общий показатель

1176

1207

1256

Размер минимальной зарплаты в 2014 году

Минимальная заработная плата — это законодательно установленный размер заработной платы за простой, неквалифицированный труд, ниже которого не может осуществляться оплата за выполненную работником месячную, а также почасовую норму труда (объем работ) (ст. 95 Кодекса законов о труде Украины, ст. 3 Закона Украины «Об оплате труда»от 24.03.95 г. № 108/95-ВР). Таким образом, работодатель не вправе устанавливать зарплату меньше минимальной в условиях полной занятости. Учтите: в минимальную заработную плату не включают доплаты, надбавки, поощрительные и компенсационные выплаты.

Если установлена почасовая оплата труда с применением нормированных заданий и с учетом фактического рабочего времени, то применяют минимальную заработную плату в почасовом размере.

Размеры минзарплаты установлены вст. 8 Закона о госбюджете-2014. Для удобства приведем их :.

Период действия в 2014 году

Размер минимальной зарплаты, грн.

месячный

почасовой

январь — июнь

1218

7,30

июль — сентябрь

1250

7,49

октябрь — декабрь

1301

7,80

Теперь рассмотрим случаи, когда применяются показатели минзарплаты и прожитминимума и на что повлияет изменение их размера.

Налогообложение доходов физических лиц

Налоговая социальная льгота. Работник имеет право на уменьшение заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы (далее — НСЛ), если его месячная зарплата не превышает предельный размер дохода (п. 169.1 НКУ). И размер НСЛ, и предельный размер дохода зависят от размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо.

До 31 декабря 2014 года обычная НСЛ предоставляется в размере, равном 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (абзац восьмой п. 1 раздела XIX Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI, далее —НКУ). Размер повышенной НСЛ составляет 150 % суммы обычной НСЛ, размер максимальной НСЛ — 200 % суммы обычной НСЛ.

Предельный размер заработной платы налогоплательщика, к которой применяется НСЛ, определяется в размере, равном размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривень(п.п. 169.4.1 НКУ).

Ниже приведем размеры НСЛ и предельного размера дохода, действующие в 2014 году.

Вид НСЛ (норма НКУ)

Максимальный размер дохода для применения НСЛ

Размер НСЛ в 2014 году

Обычная НСЛ (п.п. 169.1.1 НКУ)

1710,00 грн.

609,00 грн.

Обычная НСЛ на детей (п.п. 169.1.2 НКУ)

Для одного из родителей — 1710 грн. х количество детей; для второго — 1710 грн.

609 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная НСЛ на детей (пп. «а»и«б» п.п. 169.1.3 НКУ)

913,50 грн. х количество детей в возрасте до 18 лет

Повышенная НСЛ (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

1710,00 грн.

913,50 грн.

Максимальная НСЛ (п.п. «а» — «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ)

1710,00 грн.

1218,00 грн.

Применение ставок 15 % и 17 %. При налого­обложении доходов, начисленных в том числе, но не исключительно в виде заработной платы и вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, применяется дифференцированная ставка налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ).

Ставка НДФЛ составляет 15 % базы налогообложения, не превышающей десятикратный размер минимальной зарплаты, установленной на 1 января отчетного налогового года (в 2014 году — 12180 грн.). В случае если база налогообложения в календарном месяце превышает указанный размер, к сумме превышения применяют ставку 17 % (п. 167.1 НКУ).

Необлагаемые выплаты. Не стоит забывать, что изменение размеров прожиточного минимума на трудоспособное лицо и минимальной зарплаты повлияет и на размеры отдельных не облагаемых налогом на доходы физических лиц выплат. Вот размеры некоторых из них, действующие в 2014 году:

• размер необлагаемой нецелевой помощи составляет 1710 грн. (п.п. 170.7.3 НКУ);
• размер необлагаемого неденежного подарка составляет 609 грн. (1218 грн. х 50 %) (п.п. 165.1.39 НКУ);
• размер необлагаемой помощи на погребение, предоставленной работодателем налогоплательщика по последнему месту работы, 3420 грн. (1710 грн. х х 2) (п.п. «б» п.п. 165.1.22 НКУ);
• размер необлагаемых профсоюзных выплат, предоставленных члену профсоюза совокупно в течение года, равен 1710 грн. (п.п. 165.1.47 НКУ).

Единый социальный взнос

Изменение в течение года размера прожиточного минимума на трудоспособное лицо повлияет на размер максимальной величины дохода, с которого взимается единый социальный взнос (далее — ЕСВ). Напомним, что размер данного показателя равен 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц(п.п. 4. ч.1 ст. 1 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).

Размеры максимальной величины дохода, с которого взимается ЕСВ, действующие в 2014 году, :.

Период действия в 2014 году

Размер максимальной величины дохода, с которого взимается ЕСВ, грн.

январь — июнь

20706

июль — сентябрь

21250

октябрь — декабрь

22117

Индексация заработной платы

Работодатели обязаны проводить индексацию заработной платы своих работников в соответствии сЗаконом Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XIIиПорядком проведения индексации денежных доходов населения, утвержденным постановлением КМУ от 17.07.2003 г. № 1078.

Индексация заработной платы проводится в пределах прожиточного минимума для трудоспособного лица. Таким образом, в 2014 году зарплату индексируем: в январе — июне — в пределах 1218 грн., в июле — сентябре — в пределах 1250 грн., в октябре — декабре — в пределах 1301 грн.

В нашей газете мы ежемесячно публикуем таблицы с готовыми величинами прироста индекса потребительских цен, необходимыми для расчета суммы индексации.

Суточные расходы для хозрасчетных предприятий

Предельные размеры суточных расходов, которые могут быть включены в состав налоговых расходов, зависят от размера минзарплаты, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. Напомним, что суточные расходы — это расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других собственных нужд физического лица. Максимальный размер суточных расходов для командировок в пределах территории Украины составляет 0,2 размера минзарплаты, для командировок за границу — 0,75 размера минзарплаты (абзац четвертый п.п. 140.1.7 НКУ).

Таким образом, максимальный размер суточных расходов для работников хозрасчетных предприятий в расчете на каждый календарный день командировки в 2014 году составляет:

• для командировок в пределах Украины — 243,60 грн. (1218 грн. x 0,2));
• для заграничных командировок — 913,50 грн. (1218 грн. x 0,75).

Заметьте, что на расчет суточных расходов для работников бюджетных организаций изменение размера минимальной зарплаты не повлияет. Для работников бюджетной сферы суммы суточных расходов утвержденыпостановлением КМУ от 02.02.2011 г. № 98. Сумма суточных расходов в пределах Украины установлена в размере 30 грн., а при командировке за пределы Украины сумма таких расходов зависит от государства, в которое направлен работник в командировку.

Квалификация административных и уголовных правонарушений

Для целей квалификации административных или уголовных правонарушений сумма не облагаемого налогом минимума (далее — ННМДГ) устанавливается на уровне налоговой социальной льготы, определенной п.п. 169.1.1 НКУ для соответствующего года (в 2014 году — 609 грн.) (п. 5 подраздела 1 раздела XX НКУ). В других случаях размер ННМДГ составляет 17 грн.

Например, при определении меры уголовной ответственности за нарушение авторского права и смежных прав (ст. 176 Уголовного кодекса Украины от 05.04.01 г. № 2341-III) материальный ущерб считается нанесенным в значительном размере, если его размер в 20 и более раз превышает ННМДГ (в 2014 году превышает 12180 грн.), в крупном размере — если его размер в 200 и более раз превышает ННМДГ (в 2014 году превышает 121800 грн.), а нанесенным в особо крупном размере — если его размер в 1000 и более раз превышает ННМДГ (в 2014 году превышает 609000 грн.).